今天听了西安研究生车主18分钟的对话，与大家一起探讨一下“西安利&星BZ事件的研究生车主被采用扫码支付15200元的金融服务的涉税问题”。从税的角度分析一下当前4S行业存在的税务风险。

根据研究生车主录音口述，“销售人员让车主扫描二维码支付15200元的金融服务费，收款人是个人，只开了一张收据，没有提供任何服务。”

一、增值税

1、“本案金融服务费”需要缴增值税吗？

本案金融服务费应该按照规定缴纳增值税。

【政策依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

2、“本案金融服务费”应该什么税率缴增值税？

由于本案双方未签订金融服务协议、收款方未取得金融服务的相关资质并未提供“贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让”的服务，不能按“金融服务”缴纳增值税。应该作为购车价外费用，按照“销售货物”13%的税率计算缴纳增值税。

【政策依据】《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》：金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

【政策依据】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

3、“本案金融服务费”应该缴多少增值税？

根据上述分析，利&星收取的15200元金融服务费，应该作为购车的价外费用，按照13%计算缴纳增值税，增值税为15200/(1+13%)*13%=1748元。

二、所得税

“本案金融服务费”扫码转到个人银行卡上，是研究生车主购车支付的款项，属于公司销售汽车取得的收入，应按规定计算缴纳企业所得税3360元，计算如下:   应缴企业所得税=15200/(1+13%)*25%=3360元。

【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法》

第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

第四条企业所得税的税率为25％。

第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

三、个人所得税

   以个人账户收取公司运营收入，如果收款个人为企业股东，应该按照“股息红利”缴纳个人所得税，如果收款人为公司员工，应该按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税。

   本案研究生车主扫码向利&星公司转入属于购车价外款15200元，该款项如果最终资金流向企业股东，则应该缴纳个人所得税3040元（15200*20%）。

四、应申报税费

根据上述计算分析，利&星向研究生车主收取的15200元金融服务费，应该申报增值税1748元，企业所得税3360元，个人所得税3040元，合计8148元。

五、法律责任

公司在生产经营过程中存在少列收入或隐匿收入，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定依据追究责任。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

六、风险提示

1. 汽车4S店向客户收取的上牌费、金融服务费、代办保险返还费等，应该按照相关规定及时申报缴纳各项税收，避免税收风险。

2. 企业经营者应该加强税务知识的学习，聘请专业的税务顾问，从源头控制税务风险。

3. 我们每个消费者也应该多掌握日常的税法知识，税法也是维权的一个工具。

4. 本杰明·富兰克林曾经说过一句名言：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。”